На ЕНВД можно перевести торговлю за безналичный расчет

Если розничные покупатели расплачиваются в магазине по безналу, продавец не теряет право на ЕНВД (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22388).

Напомню, ЕНВД по рознице можно применять, если:

• вы торгуете через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 кв м по каждому объекту
• заключаете с покупателями розничные договоры купли-продажи, в рамках которых покупатели приобретают товары для личного пользования (не для перепродажи)

Способ оплаты значения не имеет. Следовательно, вы вправе работать на ЕНВД, если продали товар за безналичный расчет и выдали через магазин с площадью не более 150 кв м.

Инспекторы пытаются доказать в суде, что продажи компаниям по безналу - не розница. Но вы не обязаны контролировать, для чего покупатели приобретают товары. Аргументом в суде послужит - фирма приобрела товары не для перепродажи, а для собственных нужд (обустройства офиса, хознужд  и т.п.).

Продажа изготовленной продукции

Вмененку нельзя применять при продажах товаров собственного производства (ст 346.27 НК). Но если продукцию изготавливает сторонний подрядчик из материалов заказчика, применять ЕНВД можно.

Например, компания или ИП продает изделия из дерева, которые по заказу сделал сторонний мастер. В этом случае заказчик не участвует в производстве и вправе применять вмененку по рознице (письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-11-11/4317).

Продажа через интернет-магазин

Продажи через интернет-магазин не подпадают под ЕНВД, так как на вмененке нельзя торговать по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Однако если вы торгуете как через магазин, так и интернет, можно по всем продажам платить ЕНВД.

Для этого нужно организовать продажи так, чтобы интернет-заказы покупатели забирали в розничном магазине (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22388).

Продажа по посредническому договору

Принципал вправе применять ЕНВД по рознице, если продает товары через посредника от своего имени.

В этом случае при расчете вмененки нужно брать площадь торгового зала, которая находится в собственности или аренде принципала (письмо Минфина от 22.02.2019 № 03-11-11/11488).

Продажа сопутствующих товаров

Для вмененщика продажа товаров - не всегда основная деятельность.

Например, компания на ЕНВД ремонтирует бытовую технику и продает сопутствующие детали.

Если стороны не заключают отдельный договор на продажу деталей, с розницы платить ЕНВД не нужно (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112).

Если товары продаете по отдельным договорам, то появляется второй вид деятельности - розница.

Услуги общепита

Если вы хотите применять вмененку по услугам общепита, необходимо создать условия для потребления продукции.

Очень часто те, кто реализует еду через объекты без зала обслуживания, например, через отдел кулинарии или закусочную, забывают поставить столики или хотя бы прилавок, за которым посетители могут поесть.

Нельзя применять ЕНВД, если реализуете еду через передвижной фургон. Понятия развозного общепита в главе 26.3 НК нет.

И потом у такой точки общепита нет адреса, где ее можно поставить на учет (письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-11-11/65780).

Приготовление еды с доставкой по адресу также нельзя перевести на ЕНВД. В этом случае повар не создает условий для потребления.

Но если вы готовите еду в одном месте, а затем реализуете продукцию через объект с условиями для потребления, применять вмененку можно (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-11-06/3/23638).

А вот если кафе или ресторан развлекает гостей, платить дополнительные налоги не надо - это услуги, сопутствующие общепиту. Причем, даже если общепит зарабатывает на музыкантах и другом досуге больше, чем от продажи еды (письмо Минфина от 13.11.2018 № 03-11-06/3/81735).

Бытовые и другие услуги

Надо сразу сказать, что по таким услугам требования разные.

Например, чтобы понять какие здесь подразумеваются бытовые услуги, нужно заглянуть в перечень Правительства (распоряжение от 24.11.2016 № 2496-р).

Бытовые услуги вы оказываете только населению. Форма оплаты значения не имеет.

Ремонт и мойка машин - в целях применения ЕНВД не относятся к бытовым. Их можно оказывать юридическим лицам и ИП (письмо Минфина от 14.02.2109 № 03-11-11/9228).

Услуги перевозки можно оказывать и населению, и юрлицам, и ИП. Здесь главное - соблюдать лимит по количеству машин - не более 20.

Не всегда хватает собственных машин для выполнения заказа. Поэтому вмененщик, оказывающий услуги автоперевозок, вправе привлекать субподрядчиков.

Но в этом случае при расчете налога нужно учитывать не только свои, но и наемные автомобили (письмо Минфина от 22.08.2018 № 03-11-11/59546).

​