Долги "физикам" возникают когда излишне выплаченную зарплату или отпускные проблематично взыскать - выгоднее простить такой долг.
Два способа помогут вам это сделать:
- Компания прощает долг в одностороннем порядке (ст 415 ГК РФ).
Для этого необходимо передать сотруднику письменное уведомление о прощении долга.
Обязательство будет считаться прекращенным с того дня, когда работник получил уведомление (п 2 ст 415 ГК РФ). Чтобы себя обезопасить попросите работника расписаться на вашем экземпляре уведомления и поставить дату получения, а также следующую фразу - "С прощением долга согласен". - Компания заключает с работником письменное соглашение о прощении долга. Этот вариант подходит, когда сотрудник сам требует письменный документ для того, чтобы в будущем работодатель не потребовал вернуть его переплату.
Что получается с налогами и страховыми взносами?
- НДФЛ - здесь нужно различать два момента:
1) если переплата по зарплате или отпускным - НДФЛ пересчитывать не нужно, так как он компанией уже удержан и перечислен в бюджет;
2) если прощение долга по займу, предоставленному работнику компанией - НДФЛ нужно начислить на дату списания долга (письмо Минфина РФ от 28.10.2014г. № 03-04-06/54626).
При выдаче займа компания НДФЛ не удерживала; доход для налогообложения у работника возникает на дату списания долга по займу. - Страховые взносы - необходимо откорректировать базу по взносам, так как ранее излишние суммы по зарплате или отпускным вы включили в расчет. Прощенная сумма долга - по своей сути подарок работнику, а подарки не облагаются страховыми взносами (п 4 ст 420 НК РФ).
Но, в этой ситуации нужно учесть, что подарком можно считать те суммы, которые излишне выплачены работнику вследствие счетных ошибок, долг по которым компания простила. Но только лишь тогда, когда компания имела право удержать эту переплату, но этого не сделала и подписала соглашение о прощении долга.
Компания не может простить сотруднику долг по зарплате или отпускным, если она не имела права удержать эту переплату. Если работник по закону не обязан возвращать переплату, долга у него по факту нет. Вот тогда сумма переплаты облагается страховыми взносами.
От взносов на травматизм сумма прощенного долга освобождена (п 1 ст 20.1 ФЗ от 24.07.1998г. № 125-ФЗ).
- Налог на прибыль - сумму переплаты нужно исключить из налоговых расходов, вне зависимости как вы оформили прощение долга - уведомлением или соглашением.
Пересчитайте базу периода, в котором завысили зарплату или отпускные, доплатите налог, пени и сдайте уточненку (п 1 ст 81 НК РФ). Тогда штрафа за неполную уплату налога на прибыль вы сможете избежать (п 4 ст 81 НК РФ).
More...
Комментарии
Нет комментариев