После получения сданных налогоплательщиками деклараций и отчетности, налоговые органы в автоматическом режиме проводят их  камеральную проверку. Если  инспекторам что-то не понятно в сданной вами отчетности или они выявили ошибки (противоречия, расхождения с имеющимися у них данными), они направляют требования с представлением пояснений.

Как правило, по каждой декларации, где заявлены убытки, или уточненной декларации, в которой сумма налога уменьшена, по сравнению с суммой указанной в первоначальной декларации – налоговые инспекции также запрашивают обосновывающие пояснения (п 3 ст 88 НК РФ).

С 01.01.2015г. дать пояснения на требование налогоплательщик обязан в течение 5-ти рабочих дней со дня направления по телекоммуникационным каналам связи квитанции о приеме документов. Причем продление срока для представления пояснений НК РФ не предусматривает.

Если вы не представите пояснения и подтверждающие документы по налоговому требованию, налоговики в течение 10 дней со дня истечения срока, определенного для передачи вами квитанции о приеме документов, вправе приостановить операции по расчетным счетам компании (пп 2 п 3 ст 76 НК РФ).

С 01.01.2017г. за непредставление пояснений в пятидневный срок, истребованных в рамках камеральной проверки декларации (отчета) в соответствии с п 3 ст 88 НК РФ, на организацию могут наложить штраф в размере 5000 рублей (п 1 ст 129.1 НК РФ). За повторное непредставление в течение календарного года – штраф в размере 20 000 рублей. Штрафы распространяются на налоговые требования, направленные после 31.12.16г., в том числе по проверкам деклараций (отчетов), которые продолжаются в 2017 году (например, по НДС за 3 и 4 кварталы 2016г., а также уточненных деклараций).

Давайте рассмотрим, как правильно написать пояснения.

Как правило, пояснения составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке НДС (здесь можно пользоваться утвержденными ФНС РФ формами).

• Если вы перепроверили сданную отчетность и не обнаружили ошибки или неточности, то можно написать следующую формулировку пояснения:

«В ответ на Требование от «___»_____201__г. № ____ сообщаем следующее:

В сданной нами декларации по налогу ________, за _________ период, ошибок и противоречий не имеется. В виду этого нет оснований для внесения корректировок в вышеуказанную декларацию. Декларация сдана нами своевременно, налог уплачен в бюджет в полном размере.»

• Если вы действительно допустили ошибку в сданной декларации и эта ошибка не влечет занижение налога, то можно подать уточненную декларацию или указать в пояснениях:

«В ответ на Требование от «___»_____201__г. № ____ сообщаем следующее:

В сданной нами декларации по налогу ________, за _________ период, выявлена ошибка в ___________ (указываете раздел, строку декларации, где допущена ошибка). Просим считать правильным ______________________ (указываете правильный вариант данных). В виду того, что ошибка не повлекла за собой занижение налоговой базы или суммы налога к уплате, просим штрафных санкций к нам не применять.  Декларация сдана нами своевременно, налог уплачен в бюджет в полном размере.»

• Если вы допустили ошибку в сданной декларации и эта ошибка влечет занижение налога, то пояснения написать можно следующие:

«В ответ на Требование от «___»_____201__г. № ____ сообщаем следующее:

В сданной нами декларации по налогу ________, за _________ период, выявлена ошибка в ___________ (указываете раздел, строку декларации, где допущена ошибка). Просим считать правильным ______________________ (указываете правильный вариант данных). Нами сдана уточненная декларация, произведена доплата налога в бюджет.»

В этом случае вам нужно сначала уплатить недоимку по налогу и пени, а уже после этого сдать уточненную декларацию. Из п 4 ст 81 НК РФ следует — налогоплательщик освобождается от ответственности по ст 122 НК РФ, если он заплатит соответствующую сумму налога и пени до подачи уточненной декларации.

• Пояснения по другим причинам можно объяснить так:

— убытки, полученные в течение 2-3-х лет подряд и более – обосновать можно тем, что организация новая, заказчиков (покупателей) еще мало, при этом расходы по текущей деятельности большие (зарплата работникам, аренда и др.)

— низкая налоговая нагрузка – можно пояснить, что в сданной отчетности все сведения отражены в полном объеме и без ошибок, которые бы привели к занижению налоговой базы. В связи с этим вы не обязаны уточнять налоговые обязательства за этот период. Можно пояснить, что уменьшение выручки за отчетный период, вызвано возросшими расходами по сравнению с прошлыми периодами (арендодатель поднял арендную плату, уменьшилось количество покупателей, выросли цены   на сырье, товары и т.п.)

На какие требования налоговиков можно не отвечать?

       Не всегда требования налоговых органов законны, и на такие запросы вы вправе не отвечать. Но, чтобы избежать штрафа за непредставление пояснений, напишите письменный обоснованный отказ, в котором поясните его причины.

Какие ошибки могут допускать налоговые инспекторы при выставлении требований:

— неправильно указано наименование, ИНН организации (то есть требование никак не относится к вам);

— срок выставления требования позже трех месяцев с даты, когда вы сдали декларацию (кроме случаев указанных в ст 93.1 НК РФ). Но если вопрос стоит о расхождении доходов в декларации УСН и выручке по выписке банка, безопаснее ответить на требование, так как пересчитать сумму налога могут и по итогам проверки, даже с опозданием выставления требования. Компании на общей системе налогообложения в этом случае рискуют меньше, так как налог определяют не по кассовому методу;

— нет ссылки на ст 88 НК РФ – в правильном требовании она должна быть; пояснения запрашиваются в связи с камеральной проверкой

В любом случае, конечно, лучше ответить налоговым инспекторам, чтобы избежать вызовов на комиссию в инспекцию.