С 2019 года нужно применять следующие ставки НДС:
- основная - 20%
- расчетная - 20/120 процентов
Ставки 0 и 10 процентов сохранили.
Необходимо проверить условия договоров, которые будут действовать и в следующем году. Скорее всего, к этим договорам нужно будет составить дополнительное соглашение с учетом новой ставки.
Новая ставка НДС 20% необходимо применять только в отношении товаров (работ, услуг или имущественных прав) дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года (п.4 ст 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, Письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).
Если в 2018 году компания получила аванс в счет поставки товаров, которые она отгрузит покупателю в 2019 году, то НДС с аванса оплачивается в бюджет по ставке 18/118 процентов.В 2019 году НДС нужно будет начислить по ставке 20 процентов - после того, как отгрузите товары покупателю. А налог, который заплатили ранее с аванса, вы примете к вычету - в той сумме, которую ранее начислили.
Как действовать в разных ситуациях?
1. Стоимость в договоре указана с выделенным НДС
Согласуйте с покупателем порядок определения стоимости товаров (работ, услуг) для расчета НДС по ставке 20 процентов.
Например:
Стоимость в договоре указана 236 000 руб (в том числе НДС - 36 000 руб). Вы можете повысить сумму налога до 40 000 руб, не меняя цену товаров без НДС (200 000 руб).
Или изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Получится новая сумма НДС - 39 333,34 руб (236 000 руб х 20/120), а цена без НДС - 196 666,66 руб (236 000 руб : 120 х 100).
2. Стоимость в договоре указана без учета НДС
В этой ситуации начислите НДС сверх стоимости товаров (работ или услуг).
Например:
Стоимость в договоре указана 200 000 руб без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 40 000 руб. Предположим аванс был получен в 2018г в размере 236 000 руб ( в том числе НДС - 36 000 руб). Поэтому нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС - 4 000 руб.
Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору, так как перерасчет связан с изменениями в законодательстве.
Если он отказывается от доплаты, тогда разницу придется покрывать за счет прибыли продавца.
В этом случае получится, что стороны уменьшили "чистую" стоимость товаров. В 2019 году она составит 196 666,66 руб (236 000 руб :120 х 100).
3. В договоре не указано, входит НДС в стоимость или нет
Допустим, общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог учтен в цене товара.
В этой ситуации поставщик должен сам выделить сумму НДС расчетным методом.
Например:
Стоимость товаров в договоре указана - 236 000 руб. НДС с аванса - 36 000 руб ( 236 000 руб х 18/118). НДС с отгрузки - 39 333,33 руб ( 236 000 руб х 20/120).
Если стороны решат не делать перерасчеты, то при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличен за счет поставщика.
Если же общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене товара. В этом случае поставщик должен начислить НДС сверх цены и предъявить сумму налога покупателю (п 17 постановления Поенума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Комментарии
Нет комментариев