Кто вправе получить отсрочку или рассрочку?

​Отсрочку или рассрочку по налогам и взносам вправе получить компании и ИП, которые ведут деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса.

Перечень наиболее пострадавших отраслей Правительство утвердило постановлением от 03.04.2020 № 434.

Субъекты малого предпринимательства, которые не включены в этот перечень, отсрочку и рассрочку по налогам и взносам могут получить на общих основаниях.

Чтобы понять относится ли компания или ИП к пострадавшей из-за коронавируса сфере деятельности, нужно сверить основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года с кодами в перечне Правительства.

Проверить есть ли у вас право на льготную отсрочку или рассрочку можно на сервисе ФНС -service.nalog.ru/covid2/, для этого введите ИНН или ОГРН (ОГРНИП).

По каким налогам и взносам можно получить отсрочку или рассрочку?

​Перечень налогов и взносов, по которым можно получить отсрочку или рассрочку из-за коронавируса, приведен в п.2 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

Отсрочку или рассрочку в связи с коронавирусной инфекцией можно получить:

• по федеральным, региональным и местным налогам, в том числе доначисленным при проверке (исключение - акцизы и НДПИ)
• авансовым платежам по налогам
• страховым взносам по НК на пенсионное, социальное и медицинское страхование

Отсрочку и рассрочку по акцизам и НДПИ можно получить на общих основаниях.

Отсрочку или рассрочку нельзя получить:

• если срок уплаты наступил до 2020 года или еще не наступил
• не представлены декларации, расчеты и иные документы, предусмотренные НК РФ (в том числе из-за переноса срока отчетности)
• налог платят налоговые агенты
• страховые взносы перечисляются на накопительную часть пенсии
• задолженность возникла по пеням и штрафам

Отсрочка отличается от рассрочки порядком уплаты. При отсрочке нужно единовременно уплатить всю сумму в срок, на который ее предоставили. При рассрочке суммы в бюджет платят частями по графику, который утвердила налоговая.

Право на отсрочку и рассрочку из-за коронавируса есть у компаний и ИП, у которых одновременно выполнены два условия:

1. соблюдены условия по НК РФ
2. снизились доходы или возник убыток

Условия по НК РФ

Отсрочку и рассрочку из-за коронавируса предоставляют по правилам ст.61, 62 и 64 НК РФ, которые определяют порядок отсрочки и рассрочки по причине стихийных бедствий, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Отсрочку или рассрочку из-за коронавируса должны дать, если:

• ведется производство по делу о налоговых или административных правонарушениях, связанных с нарушением налогового и таможенного законодательства
• в течение трех лет со дня подачи заявления налогоплательщик нарушал условия по ранее предоставленной отсрочке (рассрочке)
• сумма отсрочки или рассрочки превышает стоимость чистых активов компании

Это следует из абз 2 п 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409.

Условия по доходам

Компании и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях, вправе получить отсрочку или рассрочку по налогам и взносам, если:

• более чем на 10% снизились доходы (доходы от реализации товаров, работ, услуг или доходы от реализации товаров, работ, услуг, которые облагаются по ставке НДС 0%)
• за отчетные периоды 2020 года получен убыток по данным деклараций по налогу на прибыль, а за 2019 год убытка не было

Чем больше снизились доходы, тем больше будет срок отсрочки или рассрочки ( п 3, 11 и 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Для того, чтобы посчитать, на сколько снизились доходы, нужно сравнить показатели:

1. доходы квартала, предшествующего тому, в котором подано заявление об отсрочке или рассрочке
2. доходы за аналогичный квартал 2019 года

Для расчета используйте следующую формулу:

Процент     =    ( Доходы       -      Доходы )          /        Доходы             х        100%
снижения           за квартал         за квартал                 за квартал
доходов             2019г                  2020г                         2019г  

Если компания или ИП зарегистрированы в 2019г, нужно сравнить данные за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление (п 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Убыток считается по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

Доходы определяются по правилам НК РФ. Снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке, определяются, если доля таких доходов больше 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

На какой срок дается отсрочка или рассрочка

Срок отсрочки или рассрочки из-за коронавируса зависит от:

• на сколько процентов снизились доходы
• финансовый результат налогоплательщика (прибыль или убыток)

Надо заметить, что для отдельной категории налогоплательщиков допускается меньший процент снижения доходов:

1. стратегических, системообразующих, градообразующих организаций
2. организаций, которые реализуют социально значимые товары и услуги
3. крупнейших налогоплательщиков

Отсрочка

Рассрочка

За отсрочку или рассрочку из-за стихийных бедствий проценты платить не нужно. Их предоставляют по правилам ст 61, 62, 64 НК РФ (абз 2 п 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Обращаться за получением отсрочки или рассрочки по налогам и взносам нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Общий срок рассмотрения заявления по этому поводу может быть сокращен постановлением Правительства (пп 6 п 3 ст 4, п6 ст 64 НК РФ).

Для пострадавших от коронавируса отраслей, которые утверждены постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409, специальных сроков не установлено.

Единственное что обещают сделать налоговые органы, так это рассматривать такие заявления в оперативном режиме. Максимальный срок рассмотрения заявления - 30 рабочих дней.

Для получения отсрочки или рассрочки нужно подать все необходимые документы в налоговую инспекцию до 01.12.2020г.