Создание сайта - это разработка специальной компьютерной программы. Чтобы открыть сайт, нужно разработать компьютерную программу, зарегистрировать доменное имя сайта и оплатить услуги хостинга - аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

В этой статье рассмотрим следующие вопросы: как учесть расходы на регистрацию домена и услуги хостинга, когда расходы на создание сайта включить в состав нематериальных активов (НМА).

Расходы на программу

Если вы применяете УСН "доходы", то расходы на создание сайта налоговую базу на УСН не уменьшают.

Если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на создание сайта вы сможете учесть. В этом случае учет расходов зависит от того, есть ли у фирмы исключительные авторские права или права неисключительные.

Если есть исключительные права

Если ваш сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к НМА при расчете налога на прибыль, то расходы на его создание и разработку можно учесть в составе НМА.

Порядок формирования первоначальной стоимости НМА зависит от того, приобретены они или созданы самой компанией.

В первоначальную стоимость приобретенных НМА включаются:

1. суммы, уплачиваемые по договору уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу)
2. расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА
3. НДС, уплачиваемый продавцу (при УСН включается в первоначальную стоимость)
4. государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА и т.д.

Полный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных НМА, содержится в пунктах 8 и 10 ПБУ 14/2007.

Эти же расходы учитываются и при формировании первоначальной стоимости НМА, созданных самой компанией. И кроме них, относятся затраты, непосредственно связанные с их созданием (затраты на материалы, услуги сторонних организаций, оплата труда и пр.)

Если права на сайт неисключительные

Если ваш сайт не отвечает всем требованиям, предъявляемым к НМА, расходы на его создание или разработку нужно учитывать:

1. в составе расходов на приобретение прав на пользование сайтом - если исключительные права на сайт принадлежат другой компании. Налоговая база в этом случае уменьшается на такие расходы после того, как работы по разработке сайта будут выполнены и оплачены
2. в соответствии с элементами произведенных затрат - если сайт создается собственными силами. Например, в составе расходов на оплату труда сотрудников, занятых разработкой сайта, расходов на уплату страховых взносов, начисленных на зарплату сотрудников, занятых в разработке сайта. Налоговая база уменьшается по мере возникновения и оплаты расходов на создание сайта

Компания можете создавать сайт для продвижения товаров, работ, услуг компании. Такие затраты учитываются в составе рекламных расходов независимо от того, какие права у компании на этот объект.

Расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и оплачены.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной собственности).

Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить компании экономическую выгоду.

Поэтому в качестве отдельного объекта НМА доменное имя не учитывается.

Но! Без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому если сайт учитываете в составе НМА, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость.

Если на сайте размещается рекламная информация о компании, затраты на последующую регистрацию доменного имени можно учесть в составе рекламных расходов.

Если сайт не является НМА и на нем не размещается рекламная информация о компании, то затраты на первичную и последующую регистрацию сайта при расчете единого налога учесть нельзя.

Все вышеописанное в полнйо мере относится и к учету расходов на оплату услуг хостинга.