С 1 января 2019 года НДС нужно будет считать по ставке 20%.
Исключений для длящихся договоров не предусмотрено. Если товары будут отгружены в 2019 году, продавец обязан рассчитать НДС по новой ставке 20%.
Налоговики дали на этот счет разъяснения: в долгосрочном договоре необязательно изменять ставку 18% на 20%.
Ведь, независимо от того, какая ставка зафиксирована в договоре, продавец обязан с 1 января 2019 года применять новую ставку.
Компании, при этом, могут уточнить в договоре порядок расчетов и стоимость товаров в связи с изменением ставки НДС.
Например:
Продавец договорился с покупателем увеличить на 2019 год стоимость товаров в связи с изменением ставки НДС.
Покупатель перечислит аванс в 2018 году исходя из новой стоимости.
ФНС разъяснили: НДС с аванса нужно рассчитать по ставке 18/118, так как она действует в 2018 году. Но при отгрузке в 2019 году продавец рассчитает НДС по ставке 20%.
А теперь посчитаем на цифрах:
Стоимость товара в 2018 году составляет 11 800 рублей, в том числе НДС - 1 800 рублей.
В ноябре 2018 года продавец с покупателем подписали допсоглашение к договору, в котором установили цену товаров на 2019 год - 12 000 рублей, в том числе НДС - 2 000 рублей.
В декабре 2018 года покупатель перечисляет аванс исходя из новой стоимости - 12 000 рублей и получил от поставщика авансовый счет-фактуру на сумму - 12 000 рублей.
В этом счет-фактуре поставщик указал сумму НДС с аванса - 1 830,51 рублей (то есть 12 000 рублей х 18/118).
Ставки по НДС в переходном периоде, по которым продавец должен начислять налог:
операция в 2018г в 2019г
товар купили в 2018г, продали в 2019г
входной НДС принять к вычету по ставке 18%
начислить НДС по ставке 20%
товар отгрузили в 2018г, оплату получили в 2019г
начислить НДС по ставке 18%
начислить НДС по ставке 20% только по товарам (работам, услугам), которые отгрузили с 01.01.19г.
в 2018г получили 100-процентный аванс, товар отгрузили в 2019г
начислить НДС с аванса по ставке 18/118
начислить НДС по ставке 20% и принять к вычету налог с аванса по ставке 18/118
в 2018г получили частичный аванс, товар отгрузили в 2019г и окончательную оплату также получили в 2019г
начислить НДС с аванса по ставке 18/118
начислить НДС по ставке 20% и принять к вычету налог с частичного аванса по ставке 18/118
Комментарии
Нет комментариев