Законом от 30.11.16г. № 401-ФЗ внесены поправки в п. 22 ст. 280 и ст. 283 НК РФ, действующие с 01.01.2017г. Суть поправок в том, что убытки, полученные с 01 января 2017 года можно переносить на будущее не в течение 10 лет, как это было ранее, а на все  периоды, следующие за налоговым периодом.

Но следует иметь в виду новое ограничение (поправки в ст. 283 НК РФ) – с 01.01.17г. по 31.12.2020г. базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых периодов более, чем на 50 процентов (это новшество не распространяется на некоторые категории «льготников», которые применяют пониженные ставки по налогу на прибыль).

Убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога за отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, год (письмо ФНС России от 27.07.09г. № 3-2-10/18). Но это могут сделать те организации, которые стабильно получают прибыль, так как если в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль уменьшались на убытки прошлых лет, а по итогам года получится убыток, суммы уменьшения придется восстановить.

При уменьшении базы, убытки необходимо переносить на будущие периоды поочередно, то есть в первую очередь списываются убытки, которые были получены раньше остальных (п. 3 ст. 283 НК РФ).

       Для упрощенцев сумму убытка можно переносить (целиком или частично) не более чем на 10 лет вперед, или списать в текущем налоговом периоде полностью. Если убытки получены за несколько налоговых периодов, переносить их на будущие периоды нужно также поочередно (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщик обязан хранить все документы, подтверждающие понесенный убыток, на который была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.