В настоящее время в России ведется жесточайшая борьба с фирмами-однодневками.

Нередки случаи, когда добросовестных налогоплательщиков налоговые органы подозревают в проведении сделок с фирмой-однодневкой. С другой стороны, в п 6 ст 108 НК РФ, указано о презумпции невиновности для всех налогоплательщиков, то есть лицо считается невиновным, пока налоговые органы не смогут доказать обратное.

Налоговики на местах проверяют не только ваших контрагентов, но и контрагентов второго-третьего звена. Основной  аргумент в вашу защиту – налогоплательщик не может отвечать за действия своих партнеров по сделке; компания не несет ответственность за организации, с которыми никогда не заключала договоров (Постановление Арбитражного Суда Поволжского округа от 26 мая 2016г. № Ф06-8342/2016).

Если вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента, то суд встанет на вашу сторону. Что такое «должная осмотрительность» четко не определено, в каждом конкретном случае все будет решать субъективный взгляд налогового инспектора или судьи. Лучше конечно заранее подготовиться к возможным обвинениям со стороны налоговиков, для этого:

—  требуйте у своих контрагентов, при заключении с ними договоров, приложить копию устава и выписку из ЕГРЮЛ;

— храните все документы, доказывающие реальность сделки с контрагентами – рабочую переписку (бумажную и электронную), товарные накладные, акты на выполнение работ (оказание услуг), счета-фактуры, УПД и прочие;

— в случае допросов, работники должны быть готовы дать доказательные показания реальности сделок и деятельности организации (что товары, работы, услуги действительно покупались и использовались в хозяйственной деятельности вашей организации);

и другие факты, подтверждающие реальность сделки.

В итоге можно вообще отрицать все аргументы налоговых органов. Сдача нулевой отчетности контрагентом не доказательство его неблагонадежности; отсутствие собственных основных средств у контрагента не свидетельствует о фиктивности сделки (может он их арендует или получил в безвозмездное пользование);   документы подписаны неустановленными лицами – налоговикам это нужно подтвердить экспертизой; отсутствие контрагента по юридическому адресу не доказывает фиктивность сделки (контрагент может быть просто не соблюдает порядок государственной регистрации) и т.п.

Кроме всего прочего – наличие подозрительных фактов на момент проведения налоговой проверки совершенно не означает, что они имели место во время осуществления сделки.