IT-компании получат новые налоговые льготы

Новые налоговые льготы для тех, кто работает в сфере компьютерных технологий, введены законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.

НДС

Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения.

Льготой воспользоваться нельзя, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.

Другие услуги, связанные с IT-деятельностью, от НДС не освобождаются (к примеру, услуги по сопровождению компьютерных программ - НДС нужно начислять в общем порядке).

Налог на прибыль

С 2021 года установили льготные налоговые ставки:

3% - для налога, поступающего в федеральный бюджет
0% - для налога, поступающего в региональные бюджеты

Льготные ставки вправе применять две категории компаний:

разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и
электронной(радиоэлектронной) продукции
работающие в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты

Применять льготные ставки смогут компании, которые соответствуют следующим условиям:

среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период - не менее 7 человек
доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) - не менее 90% от общего объема доходов

Помимо этого, у IT-компаний должна быть аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Новые налоговые ставки не позволят IT-компаниям единовременно списывать на расходы стоимость ЭВМ (с 2021г п 6 ст 259 НК РФ, который позволяет не амортизировать такие основные средства, утратит силу).

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ не позволяет применять льготы тем, кто сопровождает продукты других IT-компаний.

Страховые взносы

Внесены изменения в пп 3 п 1 и пп 1.1 п 2 ст 427 НК РФ, в которых установлены новые бессрочные пониженные тарифы страховых взносов с 2021г:

6% - на обязательное пенсионное страхование
1,5% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
0,1% - на обязательное медицинское страхование

Вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет компания, пониженные тарифы смогут применять работодатели:

работающие в сфере информационных технологий, в том числе сопровождающие собственные компьютерные продукты
разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Причем, разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют критериям:

численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее 7 человек (вновь созданные компании определяют - по среднесписочной численности, а действующие компании - по средней численности за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы)
доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий должна быть не менее 90% от общего объема доходов (вновь созданные компании определяют по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие компании - по данным за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы
компания должна быть включена в специальный реестр Минпромторга

Те, кто работает в сфере информационных технологий, условия применения пониженных тарифов останутся прежними. Но изменение в том, что при определении 90% доли доходов они не смогут учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов.