Если предприниматель совмещает упрощенку и патент

Гуманитарный-сбор

После отмены вмененки многие предприниматели решили применять одновременно два режима - упрощенку и патент, ведь так выгоднее.

Но надо учесть, что есть ограничения. Давайте разибраться.


Доходы

На какой лимит доходов ориентироваться?

По УСН лимит увеличен до 200 мон руб, а для ПСН он остался в размере 60 млн руб. Причем, если совмещать патент с упрощенкой, в этот лимит должны уместиться доходы от обоих режимов.

С момента превышения лимита в 60 млн руб, вы теряете право применять ПСН. Нужно будет пересчитать налог по ставке для УСН с начала налогового периода.

То есть, если ИП в 2021 году совмещает УСН с ПСН, патент оформил с 01.01.21 по 31.12.21г. и его доходы превысили в октябре 2021г 60 млн руб, то он утратил право на ПСН. Все доходы нужно сложить и пересчитать налог по УСН с  01.01.2021г.

Чтобы обойти лимиты по доходам, можно патент оформить на определенный период, а не на весь год.


Численность

Чиновники Минфина указывали на то, что учет численности сотрудников нужно вести раздельно (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188). и поэтому некоторые бухгалтеры посчитали, что ограничения по сотрудникам нужно учитывать отдельно по каждому режиму.

Но раздельный учет сотрудников, о котором сообщает Минфин, касается только лимита по ПСН и разрешает не учитывать тех, кто занят в деятельности на УСН.

Поэтому, чтобы не потерять право на применение упрощенки, считайте численность по всем видам деятельности ИП - то есть общее число сотрудников должно быть не более 130 человек, из них только 15 могут работать на патенте.


Как вести учет

Вам нужно раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и все операции, которые относятся к УСН и к ПСН.

Методику ведения раздельного учета нужно закрепить в учетной политике, здесь главное чтобы ваш способ учета позволял четко разделить все, что связано с каждым режимом.

Налоговый учет ведите:

  • для ПСН - в книге учета доходов ИП (доходы, которые относятся к видам деятельности на патенте)
  • для УСН - в книге учета доходов и расходов (облагаемые доходы, которые относятся к деятельности на УСН; если у вас объект "Доходы минус расходы", то отражайте еще и расходы, которые связаны с упрощенкой) 

Если расходы одновременно относятся к деятельности и на УСН и на ПСН и четко разделить их между режимами нельзя, то делите их пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме ваших доходов.

Долю доходов по каждому режиму считают по формуле:


Доля доходов от УСН/ПСН = Доходы от УСН/ПСН  :   Доходы всей деятельности (УСН + ПСН)


Долю расходов, которые относятся к деятельности по отдельному режиму, считают по такой формуле:


Сумма расхода, относящаяся к УСН/ПСН = Общий расход (УСН+ПСН) х Доля доходов от УСН/ПСН


Страховые взносы за сотрудников

Взносы за работников нужно распределять между УСН и ПСН:

  • взносы по работникам, которые заняты только на УСН:
  1.  включить в расходы на УСН, если объект "доходы минус расходы"
  2.  уменьшить на них налог на УСН, если объект "доходы"
  • взносы по работникам, которые заняты только на ПСН:
  1.  включить в расходы при расчете налога на ПСН в пределах лимита 50% от его суммы
  • взносы по работникам, которые заняты на УСН и ПСН:
  1.  разделите так же, как и другие общие расходы - пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме ваших доходов

Не забудьте, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы предприниматель должен уведомить налоговую.


Фиксированные взносы за себя

ИП уменьшают налог на ПСН в размере, определенном в соответствии с п 1 ст 430 НК РФ.

На УСН с объектом "доходы" налог уменьшается на фиксированные взносы в зависимости от того, есть у вас работники или нет.

На УСН с объектом "доходы минус расходы" взносы включаются в расходы.


Как учитывать основные средства

Основные средства, которые используются на УСН и на ПСН, нужно учитывать раздельно, чтобы:

  • следить за соблюдением лимита стоимости ОС на УСН
  • правильно учитывать расходы на ОС, если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы"

Ограничений на самой ПСН по стоимости ОС нет, поэтому учитывайте только те ОС, которые используете в деятельности на УСН. Если ОС используется одновременно на двух режимах, то его остаточную стоимость нужно делить.

Налоговый кодекс не устанавливает как именно это делать, поэтому вам самим нужно решить по какому критерию будете делить остаточную стоимость (например, можно пропорционально площади помещений, которые отведены на УСН и ПСН или пропорционально часам, которые отработало оборудование и др.).

Поделитесь постом

Комментарии

Нет комментариев

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *